Co można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej?

Ulga termomodernizacyjna to doskonała okazja dla właścicieli domów jednorodzinnych, by obniżyć koszty modernizacji energetycznej nawet o 53 000 zł dzięki odliczeniom od podatku dochodowego. Wprowadzona w 2019 roku ulga ma na celu wspieranie inwestycji zwiększających efektywność energetyczną budynków, co przekłada się nie tylko na oszczędności finansowe, ale także na ochronę środowiska. W naszym artykule dokładnie omówimy, jakie wydatki można uwzględnić w ramach ulgi, by w pełni skorzystać z jej możliwości.

Dla kogo i na jakich zasadach przysługuje ulga termomodernizacyjna?

Ulga termomodernizacyjna to istotne wsparcie finansowe dla właścicieli domów jednorodzinnych, którzy planują poprawę efektywności energetycznej swoich budynków. Stanowi zachętę do inwestowania w nowoczesne i ekologiczne rozwiązania grzewcze oraz izolacyjne, a jednocześnie przyczynia się do ograniczenia emisji zanieczyszczeń.

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Ulga termomodernizacyjna przysługuje wyłącznie osobom fizycznym będącym właścicielami lub współwłaścicielami domów jednorodzinnych. Dotyczy to zarówno budynków wolnostojących, jak i tych w zabudowie bliźniaczej, szeregowej oraz grupowej. Zgodnie z przepisami, z ulgi mogą skorzystać osoby, które rozliczają się z fiskusem według skali podatkowej (17% lub 32%), jednolitej stawki podatku liniowego (19%) lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem koniecznym jest, by podatnik miał prawo do odliczania od podstawy opodatkowania, a więc osiągał dochód lub przychód, od którego można odliczyć poniesione koszty.

Warto podkreślić, że ulga nie przysługuje właścicielom lokali w budynkach wielorodzinnych – dotyczy wyłącznie domów mieszkalnych jednorodzinnych. Dodatkowo nie ma obowiązku przeprowadzania audytu energetycznego przed rozpoczęciem inwestycji, co oznacza, że podatnik samodzielnie podejmuje decyzję o zakresie i rodzaju prac termomodernizacyjnych, które mają na celu poprawę efektywności energetycznej budynku.

Maksymalna kwota odliczenia – 53 000 zł

Jednym z kluczowych ograniczeń ulgi termomodernizacyjnej jest maksymalny limit odliczenia. Wartość ta wynosi 53 000 zł na jednego podatnika i dotyczy łącznej sumy wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych we wszystkich budynkach, których jest on właścicielem lub współwłaścicielem. Oznacza to, że niezależnie od liczby projektów, etapów prac czy rodzaju zastosowanych technologii, nie można przekroczyć tej kwoty w całym okresie obowiązywania ulgi.

Co istotne, limit 53 000 zł obowiązuje indywidualnie dla każdego podatnika, a nie osobno dla każdej nieruchomości. Jeśli współwłaściciele posiadają dom wspólnie, każdy z nich ma prawo do osobnego odliczenia do wysokości przysługującego mu udziału, o ile pokrywa koszty z własnych środków. W przypadku, gdy suma wydatków w danym roku podatkowym przekracza możliwą do odliczenia kwotę z uwagi na wysokość dochodów lub przychodów, niewykorzystaną część można rozliczać w kolejnych latach.

Terminy – 6 lat na odliczenie i 3 lata na zakończenie prac

Ulga termomodernizacyjna została skonstruowana w sposób elastyczny, by dać podatnikom czas na przeprowadzenie inwestycji. Wydatki można rozliczać przez maksymalnie 6 lat, licząc od roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy koszt związany z termomodernizacją. Jeśli w danym roku podatkowym dochód nie pozwala na pełne wykorzystanie ulgi, możliwe jest jej sukcesywne rozliczanie w kolejnych latach – aż do wyczerpania przysługującej kwoty lub upływu 6-letniego okresu.

Jednocześnie ustawodawca nałożył obowiązek zakończenia wszystkich prac termomodernizacyjnych w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Niedotrzymanie tego terminu oznacza, że uprzednio odliczone kwoty trzeba doliczyć do dochodu za rok podatkowy, w którym ten termin upłynął. Przykładowo, jeśli pierwszy koszt został poniesiony w 2023 roku, całość prac powinna być zakończona do końca 2026 roku. Należy pamiętać również o konieczności udokumentowania wydatków fakturami wystawionymi przez podatników VAT, którzy nie korzystają ze zwolnienia z tego podatku.

Materiały i urządzenia kwalifikujące się do odliczenia w ramach ulgi

Ulga termomodernizacyjna to istotne narzędzie wspierające właścicieli domów jednorodzinnych w poprawie efektywności energetycznej swoich budynków. W ramach tej ulgi podatnicy mogą odliczyć od dochodu szeroki wachlarz wydatków poniesionych na materiały budowlane oraz nowoczesne urządzenia grzewcze i instalacyjne. Poniżej przedstawiamy szczegółowy przegląd elementów, które można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej, zgodnie z obowiązującym rozporządzeniem Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 roku.

Materiały budowlane służące docieplaniu przegród budowlanych

Jednym z podstawowych elementów kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej są materiały służące do izolacji termicznej przegród budowlanych. Chodzi tutaj o działania, które znacząco redukują straty ciepła w budynku, poprawiając jego efektywność energetyczną. Obejmują one między innymi:

• izolację termiczną ścian zewnętrznych (np. wełna mineralna, styropian, pianka poliuretanowa),
• docieplenie dachów i stropodachów,
• ocieplenie fundamentów i podłóg na gruncie,
• wymianę stolarki okiennej i drzwiowej na energooszczędną (okna trzyszybowe, drzwi o niskim współczynniku przenikania ciepła).

Wydatki na te elementy można odliczyć pod warunkiem, że zostały one wykorzystane w budynku jednorodzinnym i zakupione w celu realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Warto zaznaczyć, że zastosowanie wysokiej jakości materiałów izolacyjnych wpływa nie tylko na komfort cieplny, ale i na znaczną redukcję kosztów ogrzewania.

Urządzenia grzewcze kwalifikujące się do ulgi

Kolejną istotną kategorią wydatków są nowoczesne urządzenia grzewcze, które przyczyniają się do zmniejszenia zużycia energii pierwotnej w budynku. Do odliczenia kwalifikują się:

• kotły gazowe i olejowe kondensacyjne (do końca 2024 roku),
• pompy ciepła w wersji powietrznej, gruntowej i wodnej,
• kolektory słoneczne służące do podgrzewania wody użytkowej,
• ogniwa fotowoltaiczne (panele PV) produkujące energię elektryczną na potrzeby własne,
• systemy wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła (rekuperatory).

Sprzęt ten nie tylko pozwala na zmniejszenie zużycia paliw kopalnych, ale także umożliwia przejście na odnawialne źródła energii, co jest zgodne z założeniami polityki klimatycznej Unii Europejskiej i krajowych programów wsparcia, takich jak „Czyste Powietrze”. Fotowoltaika pozwala właścicielom domów generować czyste źródło energii. Warto podkreślić, że od 1 stycznia 2025 roku ulga nie obejmuje już zakupu kotłów gazowych i olejowych kondensacyjnych – w wykazie wydatków były one tylko do końca 2024 roku.

Materiały związane z instalacją systemów grzewczych

Oprócz samych urządzeń ulga termomodernizacyjna obejmuje również elementy instalacyjne, niezbędne do prawidłowego funkcjonowania systemów grzewczych. Podatnik ma prawo odliczyć wydatki na:

• grzejniki (tradycyjne, płytowe, konwektorowe),
• systemy ogrzewania podłogowego (wodne lub elektryczne),
• wkłady kominowe do istniejących przewodów kominowych,
• przyłącza do scentralizowanych źródeł ciepła (np. miejskiej sieci ciepłowniczej),
• rury, zawory, pompy obiegowe, zasobniki ciepłej wody itd.

Wszystkie te komponenty muszą być ściśle powiązane z pracami mającymi na celu poprawę efektywności energetycznej budynku. Zakup i montaż tych materiałów musi być udokumentowany fakturami VAT wystawionymi przez podatników VAT niekorzystających ze zwolnienia podmiotowego.

Usługi w uldze termomodernizacyjnej i zmiany od 2025 roku

Ulga termomodernizacyjna to nie tylko możliwość odliczenia kosztów materiałów budowlanych czy zakupu urządzeń, ale również wydatków na różnego rodzaju usługi związane z poprawą efektywności energetycznej budynków. Właściciele domów jednorodzinnych mogą znacznie ograniczyć swoje obciążenia podatkowe, korzystając z przepisów pozwalających na odliczenie kosztów usług projektowych, montażowych, a także audytów i analiz energetycznych. Co więcej, od 1 stycznia 2025 roku obowiązują zmiany, które rozszerzyły zakres objętych ulgą działań, a jednocześnie wyeliminowały niektóre wcześniej kwalifikowane wydatki. Poniżej przedstawiamy szczegółowe informacje, co można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej w odniesieniu do usług oraz na czym polegają te zmiany.

Koszty usług kwalifikujących się do ulgi

Usługi związane z termomodernizacją, które można odliczyć od podstawy opodatkowania, obejmują szeroki wachlarz prac przygotowawczych i wykonawczych. Ich celem jest zwiększenie efektywności energetycznej domu oraz zmniejszenie emisji zanieczyszczeń do atmosfery. W szczególności odliczeniu podlegają:

• Audyty energetyczne – dokumenty analizujące stan energetyczny budynku, które wskazują optymalny zakres działań termomodernizacyjnych. Choć nie są obowiązkowe, ich przeprowadzenie może pomóc w maksymalizacji efektów prac i lepszym dostosowaniu inwestycji do potrzeb budynku.
• Analizy termograficzne – badania przy użyciu kamer termowizyjnych, które pozwalają zidentyfikować miejsca największych strat ciepła oraz nieszczelności w przegrodach budowlanych.
• Dokumentacja projektowa – projekty instalacji i prac budowlanych, które są niezbędne do prawidłowego przebiegu termomodernizacji, zwłaszcza w przypadku kompleksowych modernizacji systemów grzewczych i wentylacyjnych.
• Prace montażowe i demontażowe – obejmujące zarówno demontaż starych urządzeń grzewczych (np. kotłów na paliwo stałe), jak i montaż nowych, energooszczędnych systemów, takich jak pompy ciepła, wentylacja z odzyskiem ciepła czy ogniwa fotowoltaiczne.

Wszystkie wymienione usługi muszą być udokumentowane fakturą VAT wystawioną przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia, a ich zakres powinien spełniać wymogi określone w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r.

Nowe kategorie wydatków od 2025 roku

Od 1 stycznia 2025 roku obowiązują w uldze termomodernizacyjnej istotne zmiany, które odzwierciedlają rozwój rynku odnawialnych źródeł energii oraz politykę klimatyczną państwa. Nowelizacja wykazu (rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z 19 grudnia 2024 r.) wprowadziła nowe wydatki możliwe do odliczenia, ale również wyeliminowała niektóre wcześniej dopuszczalne elementy. Oto najważniejsze zmiany:

• Nowe wydatki możliwe do odliczenia:
• Zakup i montaż magazynów energii – ich instalacja pozwala na przechowywanie nadwyżek energii elektrycznej z mikroinstalacji, co zwiększa samowystarczalność energetyczną gospodarstwa domowego.
• Zakup i montaż systemu zarządzania energią – rozwiązania, które steruje pracą urządzeń w domu i pozwala lepiej wykorzystać energię z własnej instalacji.
• Wydatki wycofane z katalogu odliczeń:
• Kotły gazowe i olejowe kondensacyjne – ulga obejmowała wydatki na nie poniesione do końca 2024 roku; od 1 stycznia 2025 roku nie ma ich w wykazie (podobnie jak ich montażu oraz zbiorników na gaz i olej), więc nie są objęte ulgą.

Zmiany te mają na celu promowanie technologii zeroemisyjnych i wspieranie transformacji energetycznej na poziomie indywidualnych gospodarstw domowych.

Ulga a dotacje – zasady łączenia wsparcia

Jednym z kluczowych aspektów korzystania z ulgi termomodernizacyjnej jest możliwość łączenia jej z dotacjami, takimi jak oferowane w ramach programu Czyste Powietrze. Fotowoltaika wypadła jednak z programu Czyste Powietrze 31 marca 2025 r., więc w tym programie łączenie dotyczy dziś innych dofinansowanych prac termomodernizacyjnych. Jest to rozwiązanie atrakcyjne dla inwestorów indywidualnych, jednak należy pamiętać o kilku zasadach:

• Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki faktycznie poniesione przez podatnika, czyli takie, które nie zostały zrefundowane przez żadne inne źródło, np. dotację.
• W przypadku uzyskania dofinansowania, np. do zakupu pompy ciepła, możliwe jest odliczenie jedynie tej części kosztu, która nie została pokryta przez program dotacyjny.
• Wydatki muszą być udokumentowane i ujęte w rozliczeniu podatkowym w roku ich poniesienia, z możliwością przeniesienia niewykorzystanego odliczenia na kolejne lata, maksymalnie przez sześć lat od pierwszego wydatku.

Takie rozwiązanie pozwala na maksymalne wykorzystanie dostępnych instrumentów wsparcia finansowego, przy jednoczesnym zachowaniu zgodności z przepisami prawa podatkowego.

Podsumowanie

Ulga termomodernizacyjna to doskonała okazja dla właścicieli domów jednorodzinnych, by odliczyć koszty związane z poprawą efektywności energetycznej – od materiałów izolacyjnych i okien, przez nowoczesne systemy grzewcze i wentylacyjne, aż po specjalistyczne usługi. Korzystanie z tej ulgi to nie tylko realna oszczędność na podatku, ale przede wszystkim inwestycja w komfort cieplny, niższe rachunki i troskę o środowisko. Zanim rozpoczniesz prace termomodernizacyjne, sprawdź szczegółowy wykaz wydatków kwalifikujących się do ulgi i dokumentuj wszystkie koszty fakturami VAT od rzetelnych wykonawców. Aby skorzystać z najlepszych rozwiązań i fachowego doradztwa, odwiedź www.soltechenergy.pl i zacznij oszczędzać już dziś!